Bogardus komissarga qarshi - Bogardus v. Commissioner

Bogardus komissarga qarshi
Amerika Qo'shma Shtatlari Oliy sudining muhri
1937 yil 18 oktyabrda bahslashdi
1937 yil 8-noyabrda qaror qilingan
To'liq ish nomiBogardus va ichki daromad komissari
Iqtiboslar302 BIZ. 34 (Ko'proq )
58 S. Ct. 61; 82 LED. 32, 37-2 USTC (CCH ¶ 9534; 19 A.F.T.R. 1195; 1937-2 milodiy 258 yil
Ish tarixi
OldinBogardus va Helvering, 88 F.2d 646 (2d tsir. 1937); sertifikat. berilgan, 301 BIZ. 674 (1937).
Xolding
Korporatsiya tomonidan direktorlar kengashi va aktsiyadorlar tomonidan qabul qilingan qaror bilan kompaniyaning ilgari va hozirgi xizmat ko'rsatgan korporatsiyasi bilan aloqasi bo'lmagan xodimlariga, ularning o'tgan xizmatlari uchun pul taqsimlanishi soliqqa tortilmaydigan sovg'a bo'ldi. kompaniya hech qanday server olmaganligi sababli "shaxsiy xizmatlar uchun kompensatsiya" emas edi.
Sudga a'zolik
Bosh sudya
Charlz E. Xyuz
Associates Adliya
Jeyms C. Makeynolds  · Louis Brandeis
Jorj Sazerlend  · Pirs Butler
Xarlan F. Stoun  · Ouen Roberts
Benjamin N. Kardozo  · Ugo Blek
Ishning xulosalari
Ko'pchilikSutherland, unga McReynolds, Butler, Roberts, Hyuz qo'shildi
Turli xilBrandeis, unga Stone, Cardozo, Black qo'shildi
Amaldagi qonunlar
26 AQSh § 22

Bogardus komissarga qarshi, 302 AQSh 34 (1937), a Amerika Qo'shma Shtatlari Oliy sudi ishni muhokama qilish, ostida Amerika Qo'shma Shtatlarining soliq qonuni, kompensatsiyani qanday ajratish kerak soliqdan ozod qilingan sovg'alar § 102 (a) § ostida.[1] Bu diqqatga sazovordir (va shu sababli yuridik maktabida tez-tez uchraydi ish kitoblari ) quyidagi aktsiyalar uchun:

  • To'lov 1928 yildagi Daromadlar to'g'risidagi qonunning § 22 (a) § ma'nosidagi "shaxsiy xizmat uchun kompensatsiya" va shu qismning (b) (3) bandiga binoan "sovg'a" bo'lishi mumkin emas. Old Colony Trust Co., komissarga qarshi, ajralib turadi.[2]
  • Korporatsiyaning sobiq aktsiyadorlari tomonidan boshqa mulkning bir qismini o'z zimmasiga olgan HELD yangi korporatsiya orqali ish olib borgan korporatsiyaning hozirgi va sobiq ishchilariga to'lanadigan to'lovlar: "shaxsiy xizmatlar uchun kompensatsiya" emas, oluvchilarga § ostida daromad sifatida soliq solinadi. 1928 yildagi daromadlar to'g'risidagi qonunning 22 (a) moddasi, ammo "sovg'alar", ushbu bo'limning (b) (3) bo'linmasi tomonidan soliq solishdan ozod qilingan.
Amallarni (yoki eski korporatsiyani) donorlarga (va ularning yangi korporatsiyasiga) hech narsa bog'lamagan. Sovg'alar hech qanday qonuniy yoki ma'naviy majburiyatlarisiz, hech qanday e'tibor uchun yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun emas, balki eski kompaniyaning aksiyadorlari bo'lganida donorlarga foyda keltirgan amallarning o'tmishdagi sadoqatini qadrlash uchun o'z-o'zidan saxiylik sifatida qilingan.
  • Agar faktlar va holatlar sovg'a qilish niyatini tasdiqlasa, "gonorar" va "bonus" atamalarining noto'g'ri ishlatilishi sovg'ani xizmatlar uchun to'lovga aylantira olmaydi.
  • Sovg'a sovg'adan kam emas, chunki oluvchining o'tmishdagi sodiq xizmati uchun minnatdorchilikdan ilhomlangan.

Faktlar

Nashr

Oldingi aktsiyadorlar va ishchilarga to'lanadigan tovon puli to'lanishi kerak Federal daromad solig'i yoki soliqlardan ozod qilingan sovg'ami?

Sudning fikri

§102 (a) bandidagi "sovg'a" atamasi asosan to'lovchining motivlariga qarab belgilanadi. Agar to'lov, ixtiyoriy ravishda bo'lsa ham, "ko'rsatilgan xizmatlar evaziga" yoki "har qanday axloqiy yoki qonuniy majburiyatni cheklovchi kuchi" dan kelib chiqadigan bo'lsa yoki to'lovchiga "foyda" berishni nazarda tutgan bo'lsa, unda to'lov oluvchiga ham soliq solinadi to'lovchi tomonidan "sovg'a" sifatida tavsiflanadi.

Boshqa tomondan, agar to'lov "ajratilgan va beg'araz saxiylik" dan kelib chiqsa, agar u "mehr-oqibat, hurmat ... yoki turtki kabi" qilingan bo'lsa, demak, bu to'lovchi va oluvchi o'rtasidagi munosabatlar bo'lsa ham, istisno qilingan sovg'adir. ilgari biznes kontekstida bo'lgan.

Shuningdek qarang

Adabiyotlar

  1. ^ Bogardus komissarga qarshi, 302 BIZ. 34 (1937).
  2. ^ Old Colony Trust Co., komissarga qarshi, 279 BIZ. 716 (1929).

Tashqi havolalar