Kvalifikatsiyasiz kechiktirilgan tovon - Nonqualified deferred compensation

Qo'shma Shtatlarda har qanday kompensatsiya rejasi malakali yoki malakasizmi degan savol, birinchi navbatda, Ichki Daromad Kodeksi (IRC) bo'yicha soliqqa tortish masalasidir. Har qanday korxona o'z xarajatlarini daromadlaridan ajratishni afzal ko'radi, bu esa soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi. Chiqib olinadigan ("malakali") xarajatlar ARM talablariga javob beradigan sinovlarga ega. Ushbu testlarni qondirmaydigan xarajatlar ("malakasiz") chegirilmaydi; biznes xarajatlarni qoplagan bo'lsa ham, ushbu xarajatlar miqdori soliq solinadigan daromadning bir qismi bo'lib qoladi. Ko'pgina hollarda, har qanday korxona talablarni qondirishga harakat qiladi, shunda uning xarajatlari biznes xarajatlari kamayadi.

A malakasiz kechiktirilgan kompensatsiya reja yoki bitim shunchaki xodimning tovon puli miqdorini kelajakdagi kunga qadar to'lashni anglatadi. Mablag'lar xodim kompaniyada ishlayotganda ushlab turiladi (kechiktiriladi) va u ishdan bo'shatilganda, nogiron bo'lib qolganda, vafot etganda va hokazolarda xodimga to'lanadi. Keyinchalik muhokama qilinadiganidek, kalitlardan biri malakasiz kechiktirilgan kompensatsiya rejasini ishlab chiqish, xodimga ushbu summalar haqiqatan ham to'languniga qadar ushbu kechiktirilgan summalar bo'yicha daromad solig'ini to'lash talab qilinmasligiga ishonch hosil qiladi.

Asoslari

"Kvalifikatsiya qilinmagan kechiktirilgan kompensatsiya rejasini" tavsiflashda biz har bir so'zni ko'rib chiqishimiz mumkin.

  • Malakasiz: "malakasiz" reja IRC yoki "muvofiqlashtirilgan rejalar" ga (masalan, pensiya va foyda taqsimlash rejalariga) qo'yiladigan barcha texnik talablarga javob bermaydi. Xodimlarning pensiya ta'minoti to'g'risidagi qonun (ERISA). Biroq, ular talablariga javob berishi kerak ARM § 409A.[iqtibos kerak ]
  • Kechiktirildi: xodimning tovon puli kelgusi sanaga qadar kechiktiriladi (masalan, normal pensiya yoshiga etganida).
  • Kompensatsiya: xodim doimiy ish haqi, mukofotlar yoki boshqa har qanday tovon turini kechiktirishi mumkin. Korxona ierarxiyasida juda yuqori bo'lgan xodimlar ish beruvchidan tartibni moliyalashtirish uchun taqdim etgan qo'shimcha (yoki qo'shimcha) kompensatsiyani olishlari mumkin.
  • Reja: kvalifikatsiya qilinmagan kechiktirilgan kompensatsiya rejasi bir kishi uchun tuzilishi mumkin (masalan, bitta xodim uchun shartnoma) yoki kompaniyaning to'liq ixtiyorida tanlangan ko'plab shaxslar uchun tuzilishi mumkin (masalan, " reja "kompaniyaning barcha yuqori maoshli xodimlari uchun). Mustaqil pudratchi, shu jumladan direktorlar uchun malakasiz kechiktirilgan kompensatsiya shartnomasi ham o'rnatilishi mumkin.

Rejalar turlari

Belgilanmagan kechiktirilgan kompensatsiya rejalarining ikkita umumiy turi mavjud:

Tanlovni kechiktirish rejalari
Fakultativ kechiktirish rejasi bo'yicha xodim kompensatsiyaning bir qismini kechiktirishni tanlaydi, u hozirda u boshqacha tarzda olishi mumkin edi. Saylov yozma shartnomada ko'rsatilgan bo'lib, unda ish haqi, mukofot puli, komissiya to'lovlari yoki boshqa kechikishlar va nafaqaga chiqish kabi to'lov vaqti va tartibi ko'rsatilgan.
Qo'shimcha nafaqa rejalari
Qo'shimcha nafaqa rejasiga ko'ra, ish beruvchi "qo'shimcha" kompensatsiya (odatdagi ish haqi va mukofotga qo'shimcha ravishda kompensatsiya) to'lash bo'yicha qonuniy majburiy shartnomani tuzadi, odatda nafaqaga chiqqanida. Ushbu rejalar ko'pincha chaqiriladi Qo'shimcha ma'muriy pensiya rejalari (SERP). SERPlar tez-tez belgilangan pensiya rejalari sifatida yoki mustaqil reja sifatida yoki malakali pensiya rejasi bilan bog'langan holda ishlab chiqiladi.

Moslashuvchan foyda tuzilishi

Kechiktirilgan kompensatsiya rejalari ham ish beruvchiga, ham xodimga moslashuvchanlikni taklif etadi.

Kechiktirilgan summalar buxgalteriya hisobiga o'tkaziladi

Fondi yo'q kechiktirilgan kompensatsiya rejalari, yangi Ichki daromad kodeksi IRC §409A (quyida muhokama qilingan) yangi kuchga kirganidan keyin ham malakali pensiya rejalariga nisbatan juda moslashuvchan foyda tuzilmalarini taklif etadi.

Hisobga asoslangan rejalar: Tanlovni kechiktirishlar ishtirokchining nomidagi hisob raqamiga kompaniyaning har qanday badali bilan qo'shiladi (masalan, mos keladigan badallar kabi). Daromadlar belgilangan stavka yoki egiluvchan stavka bo'yicha foizlar bilan rejaga kiritilishi yoki kechiktirilgan summalar xodim belgilagan aniq investitsiyalarga qo'yilgandek muomala qilishi mumkin.[1]

Hisobga olinmaydigan rejalar (belgilangan nafaqa rejalari): Foyda miqdori, shuningdek, pensiya yoki ishdan bo'shatilgandan so'ng har yili to'lanadigan ma'lum bir dollar miqdori bo'lishi mumkin. To'lovlar rejada ko'rsatilgan tarzda davom etadi, odatda ishchining hayoti davomida yoki xodim va uning turmush o'rtog'ining umumiy hayoti davomida.

Kechiktirilgan saylovlarni o'tkazish vaqti

Odatda, kechiktirilgan saylovlar ish beruvchiga tovon puli to'lash uchun "qonuniy majburiy huquq" ga ega bo'lishidan oldin ish beruvchiga topshirilishi kerak.

Kalendar yiligacha berilgan saylovga ish haqi, komissiya va ba'zi bonuslar olinadi.

Keyinchalik kutilgan kompensatsiya turlari uchun o'tkaziladigan saylovlar ("12 oy va undan ortiq oy davomida olingan" ish haqi "maoshi, huquqdan mahrum qilish va hk.) Tizimga kirish, ushlab qolish, joy bonusi, loyihaning mukofoti, kompensatsiya tayinlangan paytda ishdan bo'shatish yoki kelishilgan holda.

Fondi bo'lmagan reja

Kechiktirilgan kompensatsiya rejalari bilan ish beruvchi reja bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarishga yordam berish uchun sug'urta sotib olishi mumkin, ammo malakasiz kechiktirilgan kompensatsiya rejasi nafaqalar miqdorini bevosita hayotni sug'urta qilish siyosati bo'yicha to'lanadigan summalar bilan bog'lab qo'ymasligi kerak.[2] E'tibor bering, xodim faqat kafolatsiz umumiy kreditorning huquqlariga ega bo'lishi kerak.

Imtiyozlarni yo'qotish

Kechiktirilgan kompensatsiya rejalarida imtiyozlardan mahrum etish bilan bog'liq ba'zi bir umumiy qoidalarga quyidagilar kiradi:

  • Rejada huquqni ta'minlash to'g'risidagi qoidalar mavjud bo'lsa, belgilangan huquqni ta'minlash sanasidan oldin ishdan bo'shatish.
  • Agar xodim normal pensiya yoshiga, o'limga yoki nogironlikka erishishdan oldin ishdan bo'shatilsa.
  • Agar xodim ishini tugatsa va ish beruvchi bilan raqobatga kirsa.
  • Agar xodim "sabab" sababli ishdan bo'shatilsa.

Faoliyat majburiyatlari odatda kechiktirilgan summalar ish beruvchi tomonidan beriladigan qo'shimcha imtiyozlar bo'lgan taqdirdagina kiritiladi; odatda, ishchi ushbu tovonni yo'qotish xavfi mavjud bo'lsa, hozirgi ish haqini ixtiyoriy ravishda kechiktirmaydi (ammo, quyida aytib o'tilganidek, soliqlardan ozod qilingan tashkilotlarning kechiktirish rejalari tez-tez jarimaga oid qoidalarni o'z ichiga olishi kerak).

Xodimlar uchun daromad solig'i oqibatlari

Agar reja to'g'ri ishlab chiqilgan bo'lsa, tovon puli shartlariga muvofiq to'lanmaguncha xodimning soliq solinadigan daromadiga qo'shilmaydi. To'rt qoidani hisobga olish kerak - konstruktiv olish doktrinasi, iqtisodiy foyda doktrinasi, IRC §83 va ARM §409A.

Davlat daromadlariga soliq, shuningdek, ish joyiga soliq solish (FICA va FUTA ), federal soliqqa tortilish vaqtidan farq qilishi mumkin.

Konstruktiv tushum doktrinasi darhol soliqqa tortishni talab qilmaydi

Jismoniy shaxslar (naqd pulsiz soliq to'lovchilar sifatida) odatda soliqqa tortiladigan daromadga faqat ushbu summa haqiqatdan olingan paytdagina qo'shilsa ham,[3] "konstruktiv kvitratsiya doktrinasi" ga binoan, shaxs har qanday vaqtda unga murojaat qilishi uchun, unga taqdim etilganda, uning miqdoriga soliq solinadi.[4] Masalan, agar jismoniy shaxs 2008 yilda amalga oshirilgan xizmatlar uchun chek oladigan bo'lsa, u chekni ushlab turolmaydi, so'ngra uni 2009 yilda naqdlashtirishi va soliqni 2008 yildan 2009 yilgacha kechiktirishi mumkin. Amaldagi G'aznachilik qoidalarida bu miqdor agar "soliq to'lovchining uni olishni nazorat qilishi jiddiy cheklashlar yoki cheklovlarga duch kelsa" konstruktiv ravishda olinmaydi. Soliq to'lovchining konstruktiv ravishda summani olganligi aniq ishning holatlari va holatlariga bog'liq.[5] Kvalifikatsiya qilinmagan kechiktirilgan kompensatsiya kelishuvi to'g'ri tuzilgan bo'lsa, konstruktiv tushunchalar zudlik bilan soliqqa tortishni talab qilmaydi.[6]

Kvalifikatsiya qilinmagan kechiktirilgan kompensatsiya kelishuvida xodim hozirgi nafaqani olmaydi. Xodim faqat kafolatsiz kreditor hisoblanadi.[7]

Imtiyozlar qaysi biri ilgari bo'lsa, ular to'langanda yoki mavjud bo'lganda soliq solinadigan daromadga kiritiladi.[8]

Iqtisodiy foyda doktrinasi zudlik bilan soliqqa tortishni talab qilmaydi

"Iqtisodiy foyda" doktrinasiga binoan, agar xodim ushbu huquqlardan iqtisodiy manfaatlarga ega bo'lsa, xodimga ma'lum huquqlar bo'yicha soliq solinadi. Ushbu doktrinaga binoan, foyda, agar ishchining yagona foydasi uchun fondga so'zsiz va qaytarib berilmaganda va ishchining imtiyozli manfaati bo'lsa, foyda umumiy daromadga kiritiladi.[9] Minor va Qo'shma Shtatlarga qarshi, 772 F.2d 1472 (9-chi 1985 yil) da sud "iqtisodiy foyda doktrinasi faqat ish beruvchining va'dasi baholashga qodir bo'lgan taqdirdagina amal qiladi" va "hozirgi iqtisodiy foyda (i) ish haqi bekor qilingan, (ii) ishchiga to'liq berilgan va (iii) ish beruvchining kreditorlariga qarshi ishonchli kelishuv bilan ta'minlangan, ish beruvchining kechiktirilgan kompensatsiya rejasiga o'z hissasini qo'shgan taqdirda baholash ". Xodimning huquqlari "ish beruvchining kreditorlariga qarshi ta'minlanmasligi" sababli, iqtisodiy foyda doktrinasi NQDC rejasi tuzilgandan so'ng darhol soliqqa tortishni qo'zg'atmasligi kerak.

IRC §83 zudlik bilan soliqqa tortishni talab qilmaydi

83-bo'lim zudlik bilan soliqqa tortishni talab qilmaydi, lekin xizmatga yoki mustaqil pudratchiga ko'rsatiladigan xizmatlar evaziga, mol-mulk o'tkazib berilishi mumkin bo'lganida yoki undan mahrum bo'lish xavfi katta bo'lmagan taqdirda, qaysi biri ilgari sodir bo'lgan bo'lsa, unga berilgan "mol-mulk" qiymatini daromadga kiritadi. . § 83-bandning maqsadlari uchun kelajakda pul yoki mol-mulkni to'lash to'g'risidagi asossiz va ta'minlanmagan va'da "mulk" emas.[10] Shunday qilib, ish beruvchining reja bo'yicha va'dasi "ta'minlanmagan va ta'minlanmagan" ekan, 83-bo'lim amal qilmaydi va nafaqa to'lashdan oldin soliqqa tortishni keltirib chiqarmaydi. Kvalifikatsiya qilinmagan kechiktirilgan kompensatsiya rejasi bo'yicha imtiyozlar, agar ish beruvchining har qanday o'ziga xos aktivlarida huquqi bo'lmasa, kechiktirilgan summalar ish beruvchining bosh kreditorlari va xodimning da'volariga bo'ysunishi sharti bilan, "moliyalashtirilmagan" deb hisoblanadi. o'z huquqlarini tayinlash huquqiga ega emas.[11] Xodim shunchaki kompaniyaning bosh krediti deb hisoblansa, imtiyozlar "ta'minlanmagan".

Yangi IRC §409A zudlik bilan soliqqa tortishni talab qilmaydi

IRC §409A talablariga muvofiq hujjatlashtirilgan va boshqariladigan rejalar kechiktirishlarga darhol soliq solinishiga olib kelmaydi. IRC §409A bo'yicha yakuniy qoidalar uzoq bo'lishiga qaramay, IRC §409A-ga muvofiq rejaning asosiy tarkibiy qismlari quyidagilardir:

  • Yozma reja hujjati
  • Kechiktirilgan summa va to'lov amalga oshiriladigan vaqt yoki hodisani ko'rsatadigan yozma kechiktirish shartnomalari
  • Amalga oshirilgan saylovni o'tkazish qoidalariga muvofiq kechiktirish shartnomasini ish beruvchi tomonidan o'z vaqtida bajarilishi va qabul qilinishi
  • Rejaning ob'ektiv shartlari va to'lovlarni tanlashga muvofiq to'lov

Shtat soliq qonunchiligi zudlik bilan soliqqa tortishni talab qilishi mumkin yoki mumkin emas

Shtatlarning soliq qonunchiligi odatda daromadlarni kiritish vaqtiga oid federal qonunlarga amal qiladi,[iqtibos kerak ] shuningdek, federal qonunlardan chetga chiqishi mumkin.

FICA va FUTA soliqlari zudlik bilan soliqqa tortishni talab qilmaydi - ammo har xil muddatlar mavjud

Miqdorlarga bo'ysunadi Federal sug'urta badallari to'g'risidagi qonunga soliq (FICA) va Federal ishsizlik solig'i to'g'risidagi qonun solig'i (FUTA) (i) xizmatlar ko'rsatilgandan keyin yoki (ii) kompensatsiya endi katta yo'qotish xavfiga duch kelmasa.[12]

Ko'pincha, xodim FICA soliqining qarilik, tirik qolganlar, nogironlarni sug'urtalash (OASDI) qismi uchun ish haqi bazasidan yuqori daromadga ega (2017 yilda 127,200 AQSh dollari) va soliqning OASDI qismidan qarzdor bo'lmaydi. Biroq, kechiktirilgan tovon puli hali ham FICA soliqining kasalxonadagi sug'urta qismiga ("HI" qismi yoki "Medicare soliq" deb nomlanadi) tegishli bo'ladi, chunki kasalxonada sug'urta ish haqi bazasi hozirda cheklanmagan. Medicare soliqining ishchilar qismi ish haqining 1,45 foizini tashkil etadi (va yuqori daromad oladiganlar uchun qo'shimcha 0,9 foiz).

Ish beruvchilar uchun soliq oqibatlari

Imtiyozlar xodimga soliq solinmaguncha, ish beruvchi chegirmani talab qila olmaydi.[13]

ERISA mulohazalari

Moliyalashtirilmagan reja, "Top Hat" rejasini tashkil etishi sharti bilan, ERISA qoidalarining aksariyat qismidan ozod qilinadi.

Jamg'armasiz rejalar

Top Hat rejasi - bu tanlangan rahbariyat guruhiga yoki yuqori darajada tovon puli to'lanadigan xodimlarga kechiktirilgan kompensatsiya berish uchun ish beruvchi tomonidan ta'minlanadigan mablag'siz reja.[14] Agar qamrov ushbu guruhdan tashqarida bo'lsa, unda reja Top Hat rejasi emas.[15]

Ish haqi ish beruvchi tomonidan to'lanadigan sug'urta shartnomalari bilan tuzilgan reja mablag'siz hisoblanadi.[16]

Millerga qarshi Heller, 915 F.Supp. 651 (S.D.N.Y. 1996), sud, kechiktirilgan kompensatsiya rejasi mablag 'bilan ta'minlanmagan deb hisobladi, garchi ish beruvchi split-dollar rejasi asosida hayotni sug'urtalash polisi bo'yicha olingan mablag'lardan to'laydi.

Mehnat bo'limi (DOL) 81-11A-sonli maslahat fikri, hayotni sug'urtalash bilan ichki moliyalashtiriladigan kechiktirilgan kompensatsiya rejasi, odatda, quyidagi mezonlarga rioya qilingan taqdirda, mablag 'hisoblanmaydi deb hisoblaydi.

  • sug'urta mablag'lari faqat nomlari ko'rsatilgan foyda oluvchi ish beruvchiga to'lanadi;
  • siyosat bo'yicha ish beruvchi barcha mulk huquqlariga ega va siyosat ish beruvchining kreditorlari talablariga bo'ysunadi;
  • na reja, na biron bir ishtirokchi yoki benefitsiarga nisbatan siyosat yoki siyosatdagi har qanday foydali egalik huquqiga nisbatan afzal qilingan da'vo yo'q;
  • biron bir ishtirokchi yoki benefitsiarga siyosat faqat rejadagi imtiyozlarni berish uchun foydalanilishi yoki nafaqa to'lash xavfsizligi to'g'risida hech qanday bayonot berilmaydi;
  • reja bo'yicha imtiyozlar cheklanmagan yoki ish beruvchi tomonidan olingan sug'urta daromadlari miqdori bilan biron-bir tarzda tartibga solinmagan; va
  • xodimlarning badallari talab qilinmaydi va ruxsat etilmaydi.

Belka va Rowe Furniture Corp.

571 F. etkazib berish 1249 (D. Md. 1983), ishchilarning 1,6% dan 4,6% gacha bo'lganlari rejada bo'lganligini va shu tariqa "top shapka" guruhi ekanligini aniqladilar. Duggan va Xobbsga qarshi, 99 F.3d 307 (9-tsir. 1996 y.) Sud sudning xulosasiga ko'ra kompaniyaning yigirma uch xodimidan birini qamrab olgan reja "yuqori shlyapa" rejasi sifatida tan olingan.

Biroq, hech qanday qoidalar shlyapa guruhi nimani anglatishini tushuntirmaydi. DOLning ba'zi maslahat maslahatlari ushbu masalani qamrab olgan. 85-37A-sonli xatda shuni aniqladiki, 750 ishchidan juda ko'p kompensatsiya qilingan ishchilarning atigi 50 nafari reja bilan qamrab olingan bo'lsa ham, reja yuqori shapka rejasi emas. Qarorda DOL maoshlar va lavozimlarning keng doirasi ushbu reja bilan qamrab olinganligini aniqladi va shu tariqa bu bosh kiyimdagi reja emas degan xulosaga keldi.

Ish beruvchining ishchi kuchining juda katta qismini o'z ichiga olgan reja "tanlangan guruh" ga foyda keltirmaydi.[17]

Demery va Extebank-ga nisbatan kechiktirilgan kompensatsiya rejasida sezilarli rivojlanish (B), 216 F.3d 283 (2000 y. 2-son), Ikkinchi davr, (i) ishchilarning 15% dan ko'prog'i qatnashish huquqiga ega bo'lishiga qaramay, reja hali ham "shlyapa" rejasiga kirishi mumkin degan xulosaga keldi va (ii) Ishtirokchilarning ikkitasi yoki uch nafari na yuqori tovon puli to'lagan, na menejment xodimlari. Shunday qilib, eski qoidalar 5% bo'lsa (Belka asosida); Ekstebank 15 foizgacha muvofiqlikni taqdim etadigan ko'rinadi.

Ikkinchi davrada "birinchi navbatda" atamasi imtiyozlarga ham, ishtirokchilarga ham tegishli ekanligi aniqlandi. Top Hat ta'rifiga mos kelmaydigan ishtirokchilarning ko'pligi rejani buzmaydi.

Sud Top Hat guruhini aniqlashda sifatli omillarni ko'rib chiqdi:[18]

  • Rejaga ta'sir o'tkazish qobiliyati.
  • Rejaning afzalliklari sifati.
  • Mavjud rejaga qo'shimcha.
  • Rejaning maqsadi.

Sud miqdoriy omillarni ko'rib chiqdi:

  • Tanlangan guruh fraktsiyasini hisoblash - mehnatga layoqatli bo'lganlarning soni. Extebank 15,34% ni "... yuqori chegaraga yaqin" deb topdi.
  • Ammo Gallione va Flaherty 70 F. 3d 724 (1995) guruhidagi ikkinchi davra guruhning sonini qanday oshirganiga, ammo katta ishchi kuchidan foydalangan holda uning foizini qanday kamaytirganiga qarang.

Boshqa ish: Gallione v Flaherty, 70 F.3d 724. Sud kasaba uyushma boshqaruvi uchun belgilangan rejani ko'rib chiqishda kasaba uyushmasi a'zolarining soniga ishora qiladi.

ARM § 414 (q) § da topilgan "yuqori darajada kompensatsiya qilingan xodim" ta'rifini DOL tomonidan qabul qilish ko'rinmaydi.

DOL bo'yicha maslahat fikri 90-14A. Biroq, DOL "yuqori shlyapa" guruhi kechiktirilgan kompensatsiya rejasining tuzilishi va ishlashiga ta'sir ko'rsatishi yoki ta'sir qilishi mumkin bo'lgan shaxslardan iboratligini ko'rsatdi. DOLning 90-14A-sonli maslahat fikri (1990 yil 8-may).

DOL qoidalari yo'q. Top Hat qoidalari, ehtimol DOL bilan ustuvor ahamiyatga ega emas. DOL qoidalarni ishlab chiqish bo'yicha harakatlarini to'xtatayotganini e'lon qildi. E'londa me'yoriy-huquqiy hujjatlar loyihasi doimiy ravishda qaytarib olinganligini ko'rsatmaydi.[19]

Top Hat rejalari uchun ERISA imtiyozlari

Top Hat rejalari quyidagi ERISA qoidalaridan ozod qilinadi:

  • Ishtirok etish - ERISA 201-bo'lim (2).
  • Vesting - ERISA 201-bo'lim (2).
  • Foyda hisoblash - ERISA 201-bo'lim (2).
  • Minimal mablag '- ERISA 301-bo'lim (a) (3).
  • Ishonchli talablar va majburiyatlar - ERISA 401-bo'lim (a) (1).

Top Hat rejalariga tegishli bo'lgan ERISA talablari

Top Hat rejalari quyidagi ERISA qoidalariga mos kelishi kerak:

  • Hisobot berish va oshkor qilish. ERISA 101-bo'lim. Buni DOLga (i) ish beruvchining ismi, manzili, ish beruvchining identifikatsiya raqami, (ii) reja asosan tanlangan guruh uchun kechiktirilgan kompensatsiya berish maqsadida saqlab qolish to'g'risida bayonotni o'z ichiga olgan bayonotni to'ldirish bilan qondiradi. rahbariyat yoki yuqori darajada kompensatsiya qilingan xodimlar, va (iii) rejalar soni va har bir rejadagi xodimlar soni. Agar so'ralsa, ish beruvchidan DOLga hujjatlarni taqdim etishni talab qilish mumkin.[20]
  • ERISA 503-bo'limiga binoan da'vo protseduralari. "Bundan tashqari, savol aniq emasligiga qaramay, reja da'vo protsedurasini taqdim etish talabiga bog'liq bo'lishi mumkin."[21]

Foyda qilinmagan ortiqcha nafaqa rejalari

Foyda qilinmagan ortiqcha nafaqalar rejasi faqat ayrim xodimlar uchun nafaqa berish va faqatgina IRC § 415-bandiga muvofiq cheklangan miqdordan ortiq nafaqa berish rejasi sifatida tavsiflanadi.

Xodimlar tomonidan yaratilgan reja

Shuni ham unutmangki, muayyan vaziyatlarda xodimlar tomonidan tuzilgan rejalar ERISA-dan qochish kerak.[22][23]

Adabiyotlar

  1. ^ PLR 9505012-ga qarang (1994 yil 4-noyabr) (investitsiya belgilari)
  2. ^ Qarang: Frost komissarga qarshi, 52-mil. 89 (1960)
  3. ^ Xazinalar. Reg. §1.446-1 (c) (1) (i)
  4. ^ Xazinalar. Reg. §1.451-2 (a)
  5. ^ Vah. 70-435, 1970-2 CB 100; Rev. Proc. 71-19, 1971-1 milodiy 698
  6. ^ Vah. 60-31, 1960-1 BC 174 (ba'zi bir NQDC kelishuvlarini o'rnatish darhol soliqni keltirib chiqarmaydi degan xulosaga kelish)
  7. ^ PLR 8641039; PLR 8703061
  8. ^ G'aznachilikni tartibga solish 1.451-2-bo'lim (a); PLR 8641040; PLR 8703062 (2)
  9. ^ Sproull va Komr., 16-mil. 244 (1951) aff'd, 194 F.2d 541 (6-tsir. 1952)
  10. ^ Xazinalar. Reg. §1.83-3 (e)
  11. ^ Childs va komissar, 103 T.C. 634, 651 (1994), 89 F.3d 856 (11-ts. 1996) bo'yicha
  12. ^ IRC § 3121 (v) (2) va 3306 (r) (2), mos ravishda FICA va FUTA uchun
  13. ^ IRC § 404 (a) (5)
  14. ^ ERISA §201
  15. ^ Mehnat vazirligi (DOL) fikri 90-14A (1990 yil 8-may)
  16. ^ DOL qoidalari. 2520.104-23-bo'lim (d) (2). Ammo qarang: Dependahl va Falstaff Brewing Corp., 653 F.2d 1208 (8-ts. 1981 yil), ushbu holat bo'yicha ushbu reja mablag'lar sug'urta shartnomalari bo'lgan joyda sug'urta shartnomalari to'lanadigan mablag 'bilan ta'minlangan, deb hisoblaydi. ish beruvchi. Qarama-qarshi natijalarga erishish - Belka v. Rowe Furniture Corp., 571 F. Ta'minot. 1249 (D.M. 1983). Shuningdek qarang: Belskiyga qarshi birinchi Nat. Life Ins. Co., 818 F.2d 661 (8-chi 1987 yil), sud sudning ta'kidlashicha, agar rejadagi sug'urta naqd qiymati garovga qo'yilmagan bo'lsa, ish beruvchining cheklanmagan aktivlari bo'lsa, unda reja mablag 'bilan ta'minlanmagan. Belskiyda, sud Dependahlda "Falstaff ... [hayot sug'urtasi polislariga] umumiy, garovsiz, cheklanmagan aktiv sifatida qarash huquqini o'zida saqlab qolmaganligini" alohida ta'kidladi.
  17. ^ Darden va Umummilliy Mut. Ins. Co., 717 F.Supp. 388 (EDNC 1989), boshqa masala bo'yicha qayta ko'rib chiqilgan 922 F.2d 203 (4th Cir. 1991), 112 S.C. 1344 (1992) (Dardenda reja ishchi kuchining 18,7 foizini qamrab olgan)
  18. ^ Top shapka muammolarini chuqur muhokama qilish uchun Goldstein, Drennan va Erblich-ning "Kengayayotgan bosh kiyim: malakasiz kechiktirilgan kompensatsiya bilan katta imkoniyatlar" ga qarang. Moliyaviy xizmat mutaxassislari jurnali, Vol.55, 2001 yil 4-iyul
  19. ^ DOL e'lonlari 57 F.R. 16977
  20. ^ DOL qoidalari. 2520.104-23
  21. ^ Kroll, kompensatsiya bo'yicha kechiktirilgan kelishuvlar, 385 Soliq Mgm't (BNA), A-38 da (oldingi nashr)
  22. ^ ERISA 3 (2) va 4 (a) bo'limlari
  23. ^ Ushbu mavzu bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun Amerika advokatlar assotsiatsiyasi Ko'chmas mulk, shartnoma va ishonch, huquq bo'limining nashrlari Goldstein, Swirnoff va Drennan, soliqqa tortish va malakasiz kechiktirilgan kompensatsiyalarni moliyalashtirish, 1998